2019年注册会计师考试《审计》知识点详解

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2019年注册会计师考试《审计》知识点详解2019年注册会计师考试《审计》知识点详解【知识点】初步业务活动一、初步业务活动目的与内容1.目的：(1)具备执行业务所需的独立性和能力;(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。2.内容：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。二、审计前提条件为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时：1.采用的财务报告编制基础是否是可接受的;2.管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响。三、审计业务约定书审计业务约定书基本内容1.财务报表审计的目标与范围。2.注册会计师的责任。3.管理层的责任。4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础。5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。【知识点】总体审计策略与具体审计计划总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。一、总体审计策略注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、报告目标、审计方向和审计资源，并指导具体审计计划。注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：①确定审计范围;②报告目标、时间安排及所需沟通的性质;③审计方向;④审计资源。二、具体审计计划为获取充分、适当的审计证据，确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括：1.风险评估程序为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。2.计划实施的进一步审计程序进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。通常，CPA计划的进一步审计程序可以分为总体方案和具体审计程序两个层次。总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案(包括实质性方案和综合性方案)。具体程序通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。3.计划其他审计程序计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。【知识点】审计重要性一、重要性的含义重要性水平相当于判断是不是重大错报的临界值，如果大于这个临界值，就说企业错报是重大的，如果小于这个临界值则可能说明错报是不重大的。二、计划的重要性注册会计师在确定计划的重要性水平时，应当考虑以下主要因素：(1)对被审计单位及其环境的了解;(2)审计的目标，包括特定报告要求;(3)财务报表各项目的性质及其相互关系;(4)财务报表项目的金额及其波动幅度。(一)计划的财务报表整体的重要性注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。公式1.选择适当的基准适当的基准取决于被审计单位的具体情况。下表列示了不同性质的被审计单位及其恰当的基准(见表)。2.百分比的选择为选定的基准确定百分比需要运用职业判断：百分比和选定的基准之间存在一定的联系(反向关系)，如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的。(二)计划的特定类别交易、账户余额或披露的重要性根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。三、实际执行的重要性(一)实际执行的重要性的确定1.针对计划的财务报表整体重要性水平确定的实际执行的财务报表整体重要性实际执行的(财务报表整体的)重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。2.针对计划的认定层重要性水平确定的实际执行的认定层重要性如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。3.确定实际执行重要性考虑的因素确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。(二)在审计中运用实际执行的重要性实际执行的重要性在审计中的作用主要体现在以下两个方面：1.注册会计师在计划审计工作时，可能根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序2.运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。四、评价审计过程中识别出的错报1.错报的定义错报是指某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异;或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类或列报作出的必要调整。错报可能是由于错误或舞弊导致的。2.对审计过程识别出的错报的考虑(1)错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报;(2)抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现。审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。

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何必丶认真

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2019年注册会计师报名时间和考试科目有时是4月底报名，具体关注各省注册会计师协会网站，会出通知的。考试时间一般是9月15——22号的样子，反正是周末，报名时就会告诉你考试时间，除非遇到重大问题，一般是不会变得。

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旧情话

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2019年注册会计师考试题型1、考试科目：考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目；综合阶段考试科目：职业能力综合测试（试卷一、试卷二）；考试范围：由财政部考委会在发布的考试大纲中确定。《注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（2018年）》和《注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试（2018年）》。2、考试方式：考试采用闭卷、计算机化考试（简称机考）方式。即，在计算机终端获取试题、作答并提交答案。考试系统支持8种输入法：微软拼音输入法、全拼输入法、智能ABC输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、王码五笔型输入法、极品五笔输入法、万能五笔输入法。3、答题时间会计科目考试时间为180分钟，审计、财务成本管理考试时间各为150分钟，经济法、税法、公司战略与风险管理考试时间各为120分钟。扩展资料报名条件（一）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试：1、具有完全民事行为能力；2、具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。（二）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试：1、具有完全民事行为能力；2、已取得财政部注册会计师考试委员会（简称财政部考委会）颁发的注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证并且在有效期内。（三）有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：1、因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；2、以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。

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不得爱而

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2019年注册会计师考试时间安排2018年天津注册会计师考试报名人数为28110人2018年江苏注册会计师考试报名人数102908人江苏共有102908人报名参加，其中报名参加专业阶段考试100991人，报名参加综合阶段考试1917人，全省报名人数突破10万人大关，再次刷新考试报名人数记录。目前只有这两个地区公布了2018年注册会计师报名人数，其它地区报名人数暂未公布。但就各省和地区的注会报名形势来看，2018年报名人数应该会超过去年的100万，那么究竟能不能到200万，还不能确定，最终数据要以中注协公布为准。

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