2022安徽从业考试《会计基础》第十章知识点：交易性金融资产

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凉笙

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2022安徽从业考试《会计基础》第十章知识点：交易性金融资产第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项与有价证券的收付二、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。12月12日，购入A公司股票时：借：交易性金融资产——A公司股票（成本）8 000 000贷：其他货币资金——存出投资款 8 000 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益 12 000贷：其他货币资金——存出投资款 12 000【例10-6】2009年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款107万元（其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元），另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2022年1月9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：『正确答案」（1）2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：借：交易性金融资产——B公司债券（成本） 1 010 000应收利息——B公司 60 000投资收益 3 000贷：银行存款 1 073 000（2）2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：借：银行存款 60 000贷：应收利息——B公司 60 000（3）2009年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：借：应收利息——B公司 60 000贷：投资收益 60 000（4）2022年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：借：银行存款 60 000贷：应收利息——B公司 60 000【提示】取得环节账务处理原则：1.按购买价格计入“交易性金融资产”的成本。其中宣告发放但未发放的利息或股利计入“应收利息”“应收股利”。2.交易费用计入“投资收益”借方。3.按期确认应收利息，计入“投资收益”贷方。（三）交易性金融资产的后续计量会计准则规定，在资产负债表日，企业资产采用公允价值计量模式时，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。【例10-7】2009年12月31日，假定上述长江公司购入B公司的债券市价为103万元。则长江公司所购B公司债券的公允价值变动额＝103－101＝2（万元）会计分录如下：『正确答案」借：交易性金融资产——B公司债券（公允价值变动） 20 000贷：公允价值变动损益 20 000同时，月末将损益类账户结转“本年利润”账户时作：借：公允价值变动损益 20 000贷：本年利润 20 000【提示】持有期间公允价值变动处理计入“公允价值变动损益”科目，该科目属于损益类中的收入类科目，贷方记增加，借方记减少。此科目只是登记未实现的收益，等资产处置后真正实现的收益要计入“投资收益”。应用此科目调整资产期末金额主要是为了是资产更加真实的反应未来经济资源的流入。（四）交易性金融资产的处置【例10-8】2022年3月10日，假定长江公司出售了所持有的B公司的债券，售价为104万元，会计分录为：『正确答案」借：银行存款 1 040 000贷：交易性金融资产——B公司债券（成本） 1 010 000——B公司债券（公允价值变动） 20 000投资收益 10 000（1）将已确认的公允价值变动损益转出：长江公司将B公司的债券出售，实际投资收益应为3万元（即104-101），其中前期2万元的公允价值变动利得，在其出售时得以实现。所以，应将已确认的公允价值变动损益（未实现利得），确认为已实现的投资收益。其转出分录如下：『正确答案」借：公允价值变动损益 20 000贷：投资收益 20 000（2）月末将损益类账户结转“本年利润”账户时作：『正确答案」①借：投资收益 30 000贷：本年利润 30 000②借：本年利润 20 000贷：公允价值变动损益 20 000【提示】交易性金融资产销售时将原未真正实现的损益“公允价值变动损益”转入“投资收益”，从而使账面收益转化为实际收益。关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库特别提醒：已经报名2022年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，2022年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。免费题库：2022年会计从业资格考试统一题库。

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2022安徽从业考试《会计电算化》第八章知识点：会计报表第八章账务处理模块基本操作第四节编制会计报表二、定义报表格式报表格式设置的具体内容一般包括：设置报表尺寸、定义报表行高列宽、画表格线、定义组合单元、输入表头表体表尾内容、定义显示风格、定义单元属性、设置关键字等。报表定义需要在“格式”状态下进行。1、设置报表尺寸设置报表尺寸是指设置报表的行数和列数。2、定义组合单元有些内容如标题、编制单位、日期及货币单位等信息可能一个单元容纳不下，为了实现这些内容的输入和显示，需要定义组合单元。3、画表格线报表的尺寸设置完成后，在数据状态下，该报表是没有任何表格线的，为了满足查询和打印的需要，还需要划上表格线。4、输入报表项目报表的表间项目是指报表的文字内容，主要包括表头内容、表体项目和表尾项目等。5、定义报表行高和列宽如果报表中某些单元的行或列要求比较特殊，则需要调整该行的高度或列的宽度。提示：行高、列宽的单位为毫米。6、设置单元风格单元风格主要指的是单元内容的字体、字号、字型、对齐方式、颜色图案等。设置单元风格会使报表更符合阅读习惯，更加美观清晰。7、设置关键字关键字主要有六种：单位名称、单位编号、年、季、月、日，另外还可以自定义关键字。用户可以根据自己的需要设置相应的关键字。8、调整关键字位置如果关键字的位置不合适，可通过调整偏移量的方式来调整关键字的位置。关键字的位置可以用偏移量来表示，负数表示向左移，正数表示向右移。在调整时，可以通过输入正或负的数值进行调整。关键字偏移量单位为象素。三、定义报表公式报表公式包括计算公式、审核公式和舍位平衡公式三种。计算公式可以直接定义在报表单元中，这样的公式称为“单元公式”。定义计算公式就是指明报表中的数据来源。因此定义报表的计算公式，是自动生成报表数据的基础。计算公式输入即可直接输入，也可引导输入。◆注意事项单元公式即计算公式，决定着报表中数据的来源。因此，单元公式必须设置，而后面提到的审核公式和舍位平衡公式不是必须设置的，用户可根据需要设置。单元公式中涉及到的符号均为英文半角字符。单击“fx”按钮或双击某公式单元或按“=”键，都可打开“定义公式”对话框。如果用户对公式使用不熟练，可以采用引导输入。四、编制报表报表数据处理包括生成报表数据，报表审核，报表舍位平衡，表页管理等内容。报表数据处理需要在数据状态下进行。生成报表数据主要是通过报表系统的计算功能，利用前面设置的报表计算公式对报表数据进行自动的运算。生成报表数据分成两步：一是输入关键字、二是表页重算。五、调用报表模板生成报表财务报表系统中一般都预置了分行业的常用会计报表格式，称为报表模板，企业可以以系统提供的报表模板为基础，实现财务报告的快速编制。财务报表系统提供的报表模板包含了19个行业的70多张标准财务报表（包括“现金流量表”），还包含用户自定义模板。用户可以根据企业所在行业挑选相应的报表，套用其格式及计算公式。关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库特别提醒：已经报名2022年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，2022年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。免费题库：2022年会计从业资格考试统一题库。

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2022安徽从业考试《会计基础》第九章知识点：会计档案的查阅第九章会计档案第二节会计档案的保管三、会计档案的查阅和复制各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。会计档案的借阅和复制要求具体包括：1.会计档案为本单位提供利用，原则上不得借出，有特殊需要须经上级主管单位或单位[*{a}*]、会计主管人员批准。2.外部借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位[*{a}*]人批准后，方可办理借阅手续；单位内部人员借阅会计档案时，应经会计主管人员或单位[*{a}*]人批准后，办理借阅手续。借阅人应认真填写档案借阅登记簿，将借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。3.借阅会计档案人员不得在案卷上乱画、标记，拆散原卷册，也不得涂改抽换、携带外出或复制原件（如有特殊情况，须经[*{a}*]批准后方能携带外出或复制原件）。4.借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。【例题。单选题】其他单位因特殊原因需要查阅或复制原始凭证时，必须经本单位的（）批准。A.会计人员B.总会计师C.财务总监D.单位负责人『正确答案」D『答案解析」其他单位因特殊原因需要查阅或复制原始凭证时，必须经本单位的单位负责人批准。关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库特别提醒：已经报名2022年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，2022年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。免费题库：2022年会计从业资格考试统一题库。

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影子爱人

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2022安徽从业考试《会计电算化》第八章知识点：查询账簿第八章账务处理模块基本操作第二节日常账务处理操作七、查询账簿□内容讲解：查询账簿包括基本账簿查询和辅助账簿查询。1、基本账簿查询基本账簿查询包括总账、余额表、明细账、日记账等账簿的查询。打开“总账→账簿查询”菜单，可查询总账、余额表、明细账等账簿。打开“现金→现金管理→日记账”菜单，可查询现金日记账和银行存款日记账。2、辅助账簿查询辅助核算账簿包括个人往来、部门核算、客户往来和供应商往来的总账、明细账查询输出。打开“总账→辅助查询”菜单，可查询个人往来、部门核算辅助账。打开“往来→辅助”菜单，可查询客户往来、供应商往来辅助账。关注会计从业微信，咨询考试报名时间、免费获取考试题库特别提醒：已经报名2022年会计从业资格考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，2022年会计从业资格考试辅导高清课程、免费题库已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。免费题库：2022年会计从业资格考试统一题库。

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