2022年注会考试《税法》知识点：个人所得税中次的规定

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寂寂出重林

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知识点：劳务报酬所得中“次”的规定准确掌握劳务报酬所得中“次”的规定，需要正确区分“一次性收入”和“同一项目连续性收入”。（1）一次性收入，如房屋的装修工程，一次就可以完成（这里的一次并不是指一天），房屋装修工程不可能持续不断的永远装修下去，属于一次性工程，房屋的装修收入就属于一次性收入。（2）同一项目连续性收入，例如个人兼职某报社的审稿劳务，稿子是永远也审不完的，审稿劳务会持续不断地进行下去，这项劳务就属于同一项目连续性收入，这种情况税法规定，以一个月内取得的收入为一次。通俗的讲，一次性收入属于“有始有终”，一次性收入取得该项目收入就按照一次交税；同一项目连续性收入属于“没完没了”，所以这种情况，税法就硬性规定，以一个月内取得的收入为一次计算纳税。专业的cpa考生学习平台与注册会计师职业发展平台，CPA考试干货满满，抢鲜分享。欢迎关注微信号gaoduncpa免费题库【手机题库】|在线直播 | CPA助考君CPA名师班立即免费试听

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北方姑娘

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2022年注会网上报名时间为2022年4月6-29日（24小时）。2022年8月26日-28日举行专业阶段考试（其中：会计、经济法、税法、财务成本管理四个科目部分地区实施两场考试）；2022年8月27日举行综合阶段考试。12022年注会报名条件要求注册会计师考试报名条件每年变动不大，具体如下：（一）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试1、具有完全民事行为能力；2、具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。（二）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试1、具有完全民事行为能力；2、已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。2注册会计师考试怎么报名（一）注册并填写报名信息。报名人员应当于报名时间内点击进入中国注册会计师协会网，按照报名指引如实填写相关信息。（二）资格审核。首次报名人员的学历信息认证，原则上由网报系统根据身份证件信息链接“中国高等教育学生信息网”进行。（三）交费。报名人员应于交费时间内登录网报系统完成交费。交费期间，不得更改所报考科目、考区、相关报名信息，交费完成后，报名费不予退还。注：报名费标准按照各省、自治区、直辖市价格主管部门、财政部门制定的相关规定执行。

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不㊣经

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【经典例题】企业目前的销售收入为1000万元，由于通货紧缩，某公司不打算从外部融资，而主要靠调整股利分配政策，扩大留存收益来满足销售增长的资金需求。历史资料表明，该公司经营资产、经营负债与销售总额之间存在着稳定的百分比关系。现已知经营资产销售百分比为60%，经营负债销售百分比为15%，计划下年销售净利率5%，不进行股利分配。若可供动用的金融资产为0，则据此可以预计下年销售增长率为( )。A.12.5%B.10%C.37.5%D.13%【答案】：A【解析】由于不打算从外部融资，此时的销售增长率为内含增长率，设为X，0=60%-15%- [(1+X)/X ]×5%×100% 所以X=12.5%

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帅到失控

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(一)增值税1.科目设置一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目(多栏式)进行核算。“应交税费——应交增值税”科目，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。另外一般纳税人还会设置“应交税费——未交增值税”科目(三栏式)，在期末时，把应交未交税费转到该科目中。小规模纳税人的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。2.一般纳税人3.小规模纳税人小规模纳税人的增值税，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算，不需要再设置专栏。(二)消费税消费税实行价内征收，企业交纳的消费税记入“营业税金及附加”科目，按规定应交的消费税，在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目核算。1.企业对外销售产品应交纳的消费税，记入“营业税金及附加”科目;2.在建工程领用自产产品，应交纳的消费税计入在建工程成本3.企业委托加工应税消费品，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，其消费税计入委托加工应税消费品成本;委托加工收回后用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣的，计入应交消费税科目的借方。4.进出口产品的会计处理(三)营业税营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。企业按规定应交的营业税，在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目核算。1.主营业务及其他业务应交纳营业税记入“营业税金及附加”科目2.与销售不动产相关的营业税记入“固定资产清理”科目;3.出售无形资产相关的营业税计入营业外收支。(四)其他税费1.资源税(1)销售产品交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目;(2)自产自用产品交纳的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目;(3)收购未税矿产品代扣代缴的资源税，计入收购矿产品的成本;(4)收购液体盐加工固体盐相关的资源税，按规定允许抵扣的资源税记入“应交税费——应交资源税”科目的借方。2.土地增值税(1)企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目。按摊销的无形资产金额，借记“累计摊销”科目，按已计提的无形资产减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。3.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。

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